大家好,，今天小編關(guān)注到一個比較有意思的話題,，就是關(guān)于母公司對子公司的投資的問題，于是小編就整理了1個相關(guān)介紹母公司對子公司的投資的解答,，讓我們一起看看吧,。
母公司以土地投資入股子公司,，會涉及增值稅和土地增值稅，該行為屬于2個稅種的納稅范圍,，但是對于母公司以土地投資入股子公司發(fā)生在企業(yè)改制重組時,，目前可以免征土地增值稅。具體分析如下：
為了消除重復(fù)征稅,、有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),，近年來，國家不斷在推進(jìn)稅收改革,。自2012年啟動營業(yè)稅改征增值稅試點，2016年5月1日全面推開,。
2017年11月,，發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》正式標(biāo)志著原實行營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)變更為統(tǒng)一征收增值稅,，實行了60多年的營業(yè)稅被取消。
母公司以土地投資入股子公司,，視同為出售土地使用權(quán),。在營改增之前，屬于營業(yè)稅納稅范圍,，繳納營業(yè)稅,、不繳納增值稅；在營改增之后,，廢除了營業(yè)稅,，屬于增值稅納稅范圍，只繳納增值稅,。
目前,，我國土地增值稅主要涉及2個法律法規(guī)，其中《中華人民共和國土地增值稅法》（征求意見稿）對土地增值稅的納稅行為做了更明確的規(guī)定,，具體如下：
1.根據(jù)1993年發(fā)布的《土地增值稅暫行條例》規(guī)定：
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅,。
2.根據(jù)2019年7月發(fā)布的《中華人民共和國土地增值稅法》（征求意見稿）規(guī)定：
中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納土地增值稅,。
母公司以土地投資入股子公司，需要繳納增值稅,，是否涉及土地增值稅需要視具體情況而定,。
1、增值稅,。
以土地使用權(quán)投資入股子公司,，土地使用權(quán)需要由母公司變更到子公司。在這個過程中,，土地使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1相關(guān)規(guī)定，這種行為屬于增值稅的征收范圍,，應(yīng)該繳納增值稅,，并以土地使用權(quán)屬變更的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
如何繳納增值稅呢,？
（1）計稅依據(jù),。
在計算應(yīng)繳增值稅時，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的價格,。約定價格明顯偏低的,，應(yīng)以評估的市場價值作為計稅依據(jù),。
（2）適用稅率。
母公司以土地使用權(quán)投資子公司,，一般納稅人適用的增值稅率為9%,；小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，征收率為3%,。
（3）過渡政策,。
依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定,，如果以2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)投資,，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算繳納增值稅,。
關(guān)于這個問題回答如下：
1.母公司以土地投資入股子公司，相當(dāng)于出售土地使用權(quán),，根據(jù)（財稅【2015】36號）文件規(guī)定,，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)依法申報增值稅應(yīng)稅銷售額。如果是營改增以前取得的無形資產(chǎn)可以采取增值稅簡易計稅辦法計算繳納增值稅,，如果是營改增以后取得的土地使用權(quán),，增值稅一般納稅人按一般計稅辦法申報繳納增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人按簡易計稅辦法申報繳納增值稅,。
2.母公司以土地對子公司進(jìn)行投資,，是一種土地轉(zhuǎn)讓行為，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其建筑物,、附著物屬于以其他方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定應(yīng)申報繳納土地增值稅,。
3.母公司以土地入股子公司,，會計核算屬于一種資產(chǎn)處置行為，處置產(chǎn)生的資產(chǎn)處置損益自然記入企業(yè)會計利潤總額并作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,。此外還涉及契稅,、印花稅等稅種的計算與申報繳納。
到此,，以上就是小編對于母公司對子公司的投資的問題就介紹到這了,，希望介紹關(guān)于母公司對子公司的投資的1點解答對大家有用。
