大家好,，今天小編關(guān)注到一個(gè)比較有意思的話題,，就是關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的問(wèn)題，于是小編就整理了4個(gè)相關(guān)介紹關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的解答,，讓我們一起看看吧,。
關(guān)聯(lián)方交易對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響有:
從固有風(fēng)險(xiǎn)看，由于我國(guó)某些上市公司沒(méi)有建立關(guān)聯(lián)方交易的約束機(jī)制,，而現(xiàn)有的法律,、法規(guī)除對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易要求披露之外，未作其他規(guī)定,，造成關(guān)聯(lián)方及其交易的固有風(fēng)險(xiǎn)很大,。
從控制風(fēng)險(xiǎn)看，由于局部利益的驅(qū)使,，關(guān)聯(lián)方交易存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用的行為,，并利用價(jià)格調(diào)節(jié)利潤(rùn)，使資金使用不遵循有償原則等,，造成了關(guān)聯(lián)方及其交易的控制風(fēng)險(xiǎn)大,。
從檢查風(fēng)險(xiǎn)看，由于某些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易大做文章,，使關(guān)聯(lián)方交易量大且復(fù)雜,，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)置了障礙，加大了獲取審計(jì)證據(jù)的難度，提高了關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn) ,。
關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)應(yīng)對(duì)主要包括以下幾個(gè)方面：
1. 了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和資金占用情況：審計(jì)人員需要首先了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，包括控股股東,、實(shí)際控制人,、關(guān)聯(lián)企業(yè)等，并對(duì)其資金往來(lái)情況進(jìn)行深入了解,，以便發(fā)現(xiàn)潛在的關(guān)聯(lián)方資金占用風(fēng)險(xiǎn),。
2. 審查關(guān)聯(lián)方交易的合理性：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性、合理性及公允性進(jìn)行審查,，關(guān)注是否存在利用關(guān)聯(lián)交易虛增收入,、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或隱藏虧損等行為。
3. 評(píng)估內(nèi)部控制制度：審計(jì)人員需要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和健全性,，以防止關(guān)聯(lián)方資金占用的發(fā)生,。對(duì)于內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)建議,，以降低關(guān)聯(lián)方資金占用的風(fēng)險(xiǎn),。
4. 審查信息披露的完整性：審計(jì)人員需要審查企業(yè)披露的關(guān)聯(lián)方資金占用相關(guān)信息是否完整、真實(shí),，以防止企業(yè)通過(guò)隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用情況來(lái)規(guī)避監(jiān)管,。
5. 采用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，對(duì)關(guān)聯(lián)方資金占用進(jìn)行審查,。實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括對(duì)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)記錄的核查,、對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性的分析等，以發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方資金占用的跡象,。
6. 遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則：在關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)過(guò)程中,，審計(jì)人員應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，結(jié)合交易實(shí)質(zhì)進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體分析,，不能僅局限于相關(guān)規(guī)章制度的要求,。
7. 及時(shí)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方資金占用問(wèn)題后,，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層和董事會(huì)報(bào)告,，提出整改措施，并跟蹤整改情況,，確保企業(yè)及時(shí)糾正關(guān)聯(lián)方資金占用行為,。
8. 加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)整改措施的有效性進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，確保關(guān)聯(lián)方資金占用問(wèn)題得到有效解決,，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。
關(guān)聯(lián)方往來(lái)及關(guān)聯(lián)方交易，如果存在虛假,，其隱蔽性較深,，需要啟動(dòng)的審計(jì)程序就比較繁瑣。首先審計(jì)的范圍應(yīng)該含著關(guān)鍵交易的各方,，每家都需核實(shí),。查掛賬的往來(lái)科目是否一致，各方收入成本確認(rèn)如何確認(rèn),，是否開(kāi)具發(fā)票繳納稅款,，交易單價(jià)是否合理，是否有出入庫(kù)記錄,，交接記錄,，以及相關(guān)的運(yùn)輸?shù)戎С龊陀涗洝Ｍ杉{
關(guān)聯(lián)方是一方控制,、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤豢刂?、共同控制或重大影響的,，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。在合并報(bào)表中可能存在抵消或者披露,，因此,，審計(jì)人員要獲取公司關(guān)聯(lián)方的相關(guān)資料作為審計(jì)證據(jù)。非關(guān)聯(lián)方：屬于關(guān)聯(lián)方對(duì)立面的就是沒(méi)有一定的控制權(quán),，對(duì)另一方?jīng)]有重大影響聯(lián)系的一方,。關(guān)聯(lián)方的主要形式：
1.母子公司之間、同一母公司下的各個(gè)子公司之間;
2.不存在投資關(guān)系,，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間;
3.合營(yíng)企業(yè);
4.聯(lián)營(yíng)企業(yè);
5.主要投資者個(gè)人,、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。其關(guān)聯(lián)方關(guān)系形式主要有：(1)企業(yè)與其主要投資者個(gè)人之間的關(guān)系,。關(guān)聯(lián)方(2)企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員的關(guān)系,。(3)企業(yè)與其主要投資者個(gè)人關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系。(4)企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系,。
6.受主要投資者個(gè)人,、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。其主要形式有：(1)企業(yè)與受該企業(yè)主要投資者個(gè)人直接控制的其他企業(yè)之間的關(guān)系,。(2)企業(yè)與受該企業(yè)關(guān)鍵管理人員直接控制的其他企業(yè)之間的關(guān)系,。(3)企業(yè)與受該企業(yè)主要投資者個(gè)人關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間的關(guān)系。(4)企業(yè)與受該企業(yè)關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間的關(guān)系,。
到此,，以上就是小編對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的問(wèn)題就介紹到這了,，希望介紹關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的4點(diǎn)解答對(duì)大家有用。
